Главная | Защита прав потребителя | Если в субъекте несколько обособленных подразделений

Налог на прибыль обособленного подразделения

Обособленное подразделение организации "Захват" новых территорий, для чего в нужных местах предстоит открыть обособленные подразделения организации, требует четкой стратегии и тщательного планирования. В том числе пристальное внимание следует уделить тому, какие дополнительные обязанности перед государством накладывает на компанию создание "обособленца" и с какими из них новая структурная единица может или должна справляться сама. Наша компания вскоре открывает обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, где находится и головной офис.

Однако территория, на которой будет располагаться новая структурная единица, подведомственна уже другой налоговой инспекции. Нужно ли нам регистрироваться по месту нахождения подразделения или можно выбрать в качестве места постановки на учет нашу основную налоговую? Вопрос достаточно неоднозначный, однако со своей стороны считаем, что в вашей ситуации право выбора места постановки на учет отсутствует. По общему правилу организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждой такой структурной единицы п.

Исключение - лишь случай, когда в одном муниципальном образовании или городе федерального значения Москва, Санкт-Петербург на территориях, курируемых разными ИФНС, находятся сразу несколько подразделений компании. При таком раскладе п. И, как подчеркнули представители Минфина России в Письме от 15 апреля г.

Вместе с тем в таковой речь идет о нахождении в одном муниципальном образовании сразу нескольких структурных единиц организации. Чтобы не становиться на учет по месту нахождения каждого из них, Налоговый кодекс и предоставляет возможность зарегистрировать их в инспекции по "прописке" лишь одного из них.

Если в субъекте несколько обособленных подразделений они вернуться

Но и в этом случае возможность выбрать в качестве такового головной офис, даже если он также находится в том же муниципальном образовании, Кодексом не рассматривается. В вашей же ситуации речь идет, по сути, об одном подразделении, и в применении упрощенного порядка постановки на учет особой необходимости нет, да и выбирать, по сути, не из чего. Обособленное подразделение нашей компании не выделено на отдельный баланс, не имеет расчетного счета и самостоятельно вознаграждение работникам не начисляет. Исходя из этого бухгалтер уплачивала НДФЛ с заработной платы сотрудников подразделения по месту нахождения головного офиса.

Однако по итогам проверки инспекторы указали, что налог в этой части следовало перечислять по месту нахождения "обособленца". В результате нам начислен штраф по ст. Правомерны ли действия ИФНС? В данном случае инспекторы совершенно правы в том, что НДФЛ с доходов физлиц, работающих в обособленном подразделении, вам следовало перечислять по месту нахождения данной структурной единицы. Это прямо следует из содержания абз. Обладает или нет "обособленец" при этом такими признаками самостоятельности, как собственный расчетный счет, отдельный баланс, самостоятельное начисление выплат работникам, в данном случае значения не имеет Письма Минфина России от 29 марта г.

Удивительно, но факт! Это следует из п.

Однако поскольку в вашей ситуации речь идет лишь о нарушении порядка уплаты НДФЛ, а вовсе не о неудержании и неперечислении налога в бюджет, то привлечение к ответственности по ст. Более того, указали судьи, НК вовсе не предусматривает ответственности за подобный проступок. Позже эта позиция высших арбитров была представлена также в Постановлении от 24 марта г. Вместе с тем, что касается пеней, то оспорить их начисление будет гораздо сложнее. В данном случае арбитражная практика не отличается единообразием.

Все наши обособленные подразделения находятся в Московской области, как и головной офис. Можем ли мы уплачивать налог на прибыль и отчитываться по нему лишь через него? В том случае, когда несколько обособленных подразделений компании находятся в одном субъекте, Налоговый кодекс позволяет не распределять прибыль по каждому из них в целях расчета и уплаты региональной части налога на прибыль.

Исчислять сумму налога, причитающуюся данному региону, при таком раскладе можно исходя из доли прибыли, определенной по совокупности показателей структурных единиц, находящихся на его территории абз. Перечисление же таковой также дозволяется производить централизованно.

Для этого лишь необходимо назначить ответственного "обособленца", который и будет "отдуваться" за всех, и сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту нахождения каждого "обособленца" Письма ФНС России от 21 декабря г. Упрощается при этом и порядок составления и представления отчетности по налогу на прибыль. Сдавать таковую по месту дислокации структурных единиц, через которые уплата налога не производится, необходимости более нет.

Кроме того, нет нужды формировать по каждому из них и Приложение N 5 к листу 02 декларации, представляемой по месту нахождения ответственного подразделения и головного офиса. Достаточно заполнить его по группе подразделений соответствующего региона. При этом, как указывают специалисты Минфина России в Письмах от 25 января г. Соответственно, и отчетность в данной ситуации необходимо представлять лишь в одну инспекцию. Более того, региональная часть налога на прибыль при таком раскладе, по сути, определяется исходя из прибыли в целом по налогоплательщику.

Проще говоря, в рассматриваемой ситуации в распределении прибыли между головным офисом и обособленными подразделениями нет необходимости.

Если в субъекте несколько обособленных подразделений оно, видимо

В частности, сей факт признали и представители Федеральной налоговой службы в Письме от 26 января г. Так что, посчитали они, в данном случае можно вполне обойтись одной-единственной декларацией в целом по организации. Причем даже заполнять в таковой отдельное Приложение N 5 к листу 02 по группе обособленных подразделений нет нужды.

А можно ли воспользоваться данным порядком, но уплачивать налог в целом не через головной офис, а через какое-либо подразделение? Вернее, как уже указывалось, назначить ответственным за централизованную уплату налога обособленное подразделение вы, безусловно, можете. Но данный порядок будет применяться лишь к той части регионального налога на прибыль, которая приходится на структурные единицы. Уплачивать налог за головную организацию через ответственное подразделение нельзя.

Региональная составляющая налога, которая приходится на головной офис, должна перечисляться в бюджет субъекта РФ отдельно, считают чиновники Письмо Минфина России от 12 марта г. Обратите также внимание, что перейти на централизованную уплату налога на прибыль вы можете лишь с начала очередного года, но никак не в середине такового. Причем предупредить об этом налоговиков следует заранее - до 31 декабря года, предшествующего централизованной уплате налога.

Наша компания привлекает сотрудников на условиях надомной работы.

Подписка на журнал

Правда ли, что по месту жительства каждого такого работника нам необходимо зарегистрировать обособленное подразделение? Полагаем, во избежание недоразумений лучше всего вам будет направить запросы в инспекции по месту жительства таких сотрудников. Задача непростая, но, по крайней мере, она избавит от более крупных неприятностей.

Отрицательный ответ снимет необходимость регистрировать большое количество обособленных подразделений, уплаты НДФЛ с заработной платы надомника по месту его жительства, а то и ведения раздельного учета, если в той местности ваша деятельность, к примеру, переведена на ЕНВД, и т. Положительный - позволит сделать осознанный выбор: В этом смысле полезно будет знать, что представители Министерства финансов, к примеру, не видят необходимости в постановке организации на учет в инспекции по месту выполнения трудовых функций таким работником.

Об этом говорится в Письме ведомства от 24 мая г. Для целей применения Налогового кодекса понятие "обособленное подразделение", указывают чиновники, закреплено в п. Согласно данной норме таковым признается любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Удивительно, но факт! Как быть тогда с ежемесячными авансовыми платежами, начисленными на этот квартал и отраженными в декларации за I квартал? Основная организация самостоятельно разрешает вопрос о том, какой показатель следует применять.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Таким образом, налицо два характерных признака обособленного подразделения: Первый, безусловно, присутствует и когда речь идет о надомной работе. А вот говорить о стационарном рабочем месте в подобной ситуации, по мнению финансистов, не приходится. Проблема заключается в том, что представители Федеральной налоговой службы такую убежденность старших коллег не разделяют. В частности, для надомных работников указывается условие о выполнении работы на дому.

Допускает такой поворот событий и Жилищный кодекс, согласно которому жилое помещение вполне можно использовать для ведения профессиональной или индивидуальной деятельности, если это, конечно, не мешает соседям. Так что утверждать, что стационарное рабочее место в данном случае отсутствует, налоговики не берутся, считая, что решать данный вопрос должны местные ревизоры исходя из конкретной ситуации.

Руководством компании в мае текущего года было принято решение о закрытии одного обособленного подразделения, находящегося в другом регионе. Выездную проверку инспекция не проводила. Уведомление ИФНС о снятии подразделения с учета датировано 10 июня г. Правильно ли мы понимаем, что тем самым с начала II квартала г. Как быть тогда с ежемесячными авансовыми платежами, начисленными на этот квартал и отраженными в декларации за I квартал?

Два из них мы уже перечислили - 28 апреля и 28 мая текущего года. Можем ли мы их вернуть? Вы совершенно правы, с начала II квартала перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ, где располагалось закрытое обособленное подразделение, вы не должны Письмо Минфина России от 5 марта г.

Однако это отнюдь не значит, что уплачивать данные суммы вы не обязаны вовсе. Общий объем обязательств по уплате налога на прибыль у вас остается прежним, меняются лишь пропорции, в которых он перечисляется в тот или иной бюджет. Иными словами, вам необходимо начисленные на II квартал авансовые платежи по ликвидированному обособленному подразделению перекинуть на головной офис. Во-первых, вам необходимо подать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал г.

Если в субъекте несколько обособленных подразделений космоса

При этом обе они представляются по основному месту учета. В первой из них увеличиваются авансовые платежи по головной компании без входящих в нее обособленных подразделений на сумму авансовых платежей, ранее начисленных по закрытой структурной единице.

Налог на прибыль у обособленных подразделений

Во второй - соответствующие суммы, наоборот, "снимаются". Правда, таким образом "перекидываются" лишь авансовые платежи по ненаступившим срокам уплаты. В вашем случае это платеж, который вы бы перечислили 28 июня текущего года. При этом, как указывают налоговики, вместе с "уточненками" целесообразно представить пояснения, в связи с чем вносятся такие исправления.

Что касается уже перечисленных авансовых платежей в квартале закрытия обособленного подразделения, то здесь возможны два варианта. Первый предполагает, что вы вернете их на расчетный счет и самостоятельно уплатите уже по месту нахождения головной организации. Однако предпочтительнее выглядит все же второй способ - зачет уплаченных по месту нахождения структурной единицы платежей в счет исполнения обязанности по перечислению таковых головной компанией. Тем более что согласно п. В любом случае при представлении декларации за полугодие г.

Стоит отметить также, что существует и иная точка зрения по поводу того, какой отчетный период считать последним для ликвидируемого "обособленца". В качестве альтернативы выступает временной отрезок с начала стандартного отчетного периода и до даты закрытия подразделения. В пользу такого подхода говорит тот факт, что доля "обособленной" прибыли, исходя из которой начисляются авансовые платежи в бюджет региона, рассчитывается вовсе не на конец отчетного периода, а за отчетный период.

Так что даже если период этот неполный, исчислить ее все же можно. При таком подходе в рассматриваемой ситуации достаточно лишь перекинуть на головной офис авансовые платежи по не наступившим до ликвидации подразделения срокам платежа. В отношении обособленного подразделения нашей компании назначена выездная проверка местной инспекции в части контроля за правильностью исчисления и уплаты единого налога при применении УСН.

Однако структурная единица не является ни филиалом, ни представительством.

Читайте также:

  • Налог на вступлени в наследство ближайших родственников
  • Ценовое предложение образец
  • Судебная практика о признании права собственности на жилой дом
  • Страховая компания вск калькулятор жизни и здоровья
  • Исковое заявление о расторжении брака в одностороннем порядке
  • Как написать заявление о факту мошенничества в
  • Что нужно для получения загранпаспорта кроме анкеты мфц